Precios Transferencia

DIAN Nº 055943 JULIO 23 DE 2007

Doctor
PEDRO ENRIQUE SARMIENTO PÉREZ    
Bogotá, D.C.

De conformidad con el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999 y el artículo 10 de la Resolución 1618 del 22 de febrero de 2006,   este Despacho es competente para absolver de manera general las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional. En este sentido se emite el presente concepto.

Problema No. 1

TEMA.                                     Impuesto sobre la Renta y Complementarios
DESCRIPTORES:                  PRECIOS DE TRANSFERENCIA - SANCIONES
FUENTES FORMALES:         Estatuto Tributario, Art. 260-10
                                                Ley 962 de 2005, Art. 43
                                              Circular 118 del 7 de octubre de 2005

DIAN Nº 055942 JULIO 23 DE 2007

Señora
NELLY JARAMÍLLO TAMAYO
Medellín - Antioquia.

TEMA:                             IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
                                        IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
DESCRIPTORES:         HECHOS QUE NO GENERAN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS 
                                        INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA
                                        PRECIOS DE TRANSFERENCIA
FUENTES FORMALES: ESTATUTO TRIBUTARIO, ARTS. 12, 24, 260-1, 260-4, 260-8
                                        CÓDIGO DE COMERCIO, ART. 261
                                        DECRETO REGLAMENTARIO 4349 DE 2004

DIAN Nº 032131 ABRIL 30 DE 2007 

TEMA:                                   Procedimiento Tributario
DESCRIPTORES:                Paraísos Fiscales Precios de Transferencia -
                                               Declaración Informativa
FUENTES FORMALES:       Estatuto Tributario, Arts 260-6 y 260-8
                                               DECRETO REGLAMENTARIO 4349 DE 2004, ART, 1°

DIAN Nº 031497 ABRIL 26 DE 2007

Doctor
ORLANDO VELANDIA SEPÚLVEDA
Subdirector de Fiscalización Tributaría
Bogotá, D.C.

De conformidad con el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999 y el artículo 10 de la Resolución 1618 del 22 de febrero de 2006, este Despacho es competente para absolver de manera general las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional. En este sentido se emite el presente concepto.

Problema No. 1

TEMA:                                    Procedimiento Tributario
DESCRIPTORES:             -  Declaracion Informativa de precios de transferencia
                                            -  Sancion por correccion de las Declaraciones Tributarias
                                            -  Sancion por Extemporaneidad en la presentacion de las 
                                                Declaraciones Tributarias
FUENTES FORMALES:        Estatuto Tributario, Arts. 260-4,260-6, 260-8 Y 260-10 -
                                               Decreto 4349 DE 2004, ARTS. 1°,2°,3°,4° Y 5°

DIAN 107177 DICIEMBRE 22 2006

Señor
JIMMY GUAVITA LOZANO
Bogotá, DC

TEMA:                                  IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y 
                                             COMPLEMENTARIOS
DESCRIPTORES:              PRECIOS DE TRANSFERENCIA
FUENTES FORMALES:     ESTATUTO TRIBUTARIO, ARTS. 260-1,
                                             260-7 Y 287

DIAN 066293 AGOSTO 10 DE 2006

Señor
JUAN PABLO MÉNDEZ
Bogotá, D.C.

DIAN 065555 AGOSTO 08 DE 2006

 Señora
ISABEL CRISTINA GIRALDO
Medellín

CONCEPTO DIAN 049421 DE JUNIO 12 DE 2006

Damos respuesta a su consulta de la  referencia, en la cual pregunta si ¿cuando una situación de control o subordinación entre una sociedad colombiana y otra extranjera cesa durante el período gravable, por enajenación de la participación en el capital, no existiendo por tanto vinculación económica a 31 de diciembre, están sometidas al régimen de precios de transferencia, las transacciones realizadas durante el año de la enajenación?

Por regla general, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que celebren operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas del exterior, están sometidos al régimen de precios de transferencia y al cumplimiento de las obligaciones inherentes, reguladas en el Capítulo XI del Título I del Libro Primero del Estatuto Tributario y en el Decreto Reglamentario 4349 de 2004.

DIAN N° 035436 MAYO 04 DE 2006

TEMA:                                        IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DESCRIPTOR:                         PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN OPERACIONES DE
                                                   INGRESOS Y EGRESOS 
FUENTES FORMALES:           ESTATUTO TRIBUTARIO, ART. 260-1, DECRETO 4349 DE
                                                   2004, ART. 5°

CONCEPTO DIAN  011052  07 de febrero de 2006

TEMA IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DESCRIPTORES: PRECIOS DE TRANSFERENCIA

FUENTES FORMALES ESTATUTO TRIBUTARIO, ARTÍCULO 260-1 Y 287 CÓDIGO DE COMERCIO, ARTÍCULO 263

De conformidad con el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999 y el artículo 1" de la Resolución 5467 del 15 de junio de 2001, esta División es competente para absolver de manera general las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias. En éstos términos damos respuesta a su consulta sobre si están sujetas al régimen de precios de transferencia las sucursales de sociedades extranjeras, que prestan servicios dentro de la industria del petróleo, sujetas al régimen especial de cambios y cuyo único proveedor de bienes en el exterior es su casa principal.

DIAN Nº 011039 FEBRERO 07 DE 2006

Señor
PABLO EMILIO ARIAS ARENAS
Bogotá, D.C.

CONCEPTO DIAN 091760  12 de diciembre de 2005

Tema: Renta

Descriptores: Precios de Transferencia. Métodos para determinar margen de utilidad

Fuentes formales: Estatuto Tributario artículo 260-2

Damos respuesta a su consulta de la referencia, en la cual solicita reconsiderar el oficio número 026426 del 10 de mayo de 2005, relacionado con la interpretación del parágrafo 2° del artículo 260-2 del Estatuto Tributario.

A su juicio, lo dispuesto en el inciso tercero del parágrafo 2° del artículo 260-2, solamente es aplicable cuando el contribuyente no ha hecho el ajuste correspondiente y la DIAN determina que la rentabilidad no es adecuada conforme con la regulación de precios de transferencia, caso en el cual, esta entidad debe solicitar el ajuste a la mediana para evitar subjetividad en la determinación del valor exacto de la rentabilidad. Pero no se debe aplicar la mediana cuando el ajuste es motivado por el contribuyente, sin que la DIAN lo proponga, evento en el que el contribuyente estaría cumpliendo al ajustar su rentabilidad a algún punto dentro del rango intercuartílico, mas no exclusivamente con la mediana.

CONCEPTO DIAN 087503  24 de Noviembre de 2005

TEMA: IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
DESCRIPTORES: PRECIOS DE TRANSFERENCIA - DECLARACIÓN INFORMATIVA- PRECIOS DE TRANSFERENCIA – DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA
FUENTES FORMALES: DECRETO 4349 DE 2004, ARTS. 5a Y 7a.

Damos respuesta a su consulta de la referencia, relacionada con el régimen de precios de transferencia, en la cual pregunta si su interpretación acerca del monto mínimo por tipo de operación es correcta. Plantea el caso de una compañía que recibe de vinculadas del exterior ingresos de comisiones como representante de ventas e ingresos de comisiones por haber otorgado un aval y manifiesta que siendo dos actividades distintas con activos y riesgos muy diferentes, merecen un análisis por separado y, por lo tanto, para efectos del monto mínimo, debería calcularse por separado el monto total anual de dichas comisiones.

CONCEPTO DIAN  079995  01 Noviembre de 2005

Doctora
DORA RODRÍGUEZ DÍAZ
Asesora Tributaria
Consultores Asociados
Calle 82 No. 11.370fic.514
Bogotá D.C.

TEMA IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DESCRIPTORES PRECIOS DE TRANSFERENCIA

FUENTES FORMALES ESTATUTO TRIBUTARIO, ARTS. 260-1 Y S.S.

DECRETO REGLAMENTARIO 4349 DE 2004

Damos respuesta a su consulta de la referencia en la cual reitera la petición formulada con su oficio 55097 del 6 de julio de 2005, que apunta a establecer si una sociedad colombiana, cuyo capital pertenece en un 59% a una sociedad extranjera, en virtud de la inversión realizada a 31 de diciembre de 2004, que no realiza operaciones de venta a dicha compañía, está obligada a aplicar el régimen de precios de transferencia.

CONCEPTO DIAN  076417  19  Octubre  de 2005

Señora
GLORIA AMPARO CASTRILLON
Cra. 83 No. 81 -17
Bogotá, D.C.

TEMA IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DESCRIPTORES PRECIOS DE TRANSFERENCIA

FUENTES FORMALES ESTATUTO TRIBUTARIO, ARTS. 20, 260-1, 260-2, 260-3 y 260-4

DECRETO REGLAMENTARIO 4349 DE 2004, ART3. 1°, 3° y T

Pregunta Nº. 1 ¿El régimen de precios de transferencia tiene como propósito que sociedades del exterior, sin domicilio en Colombia, vinculadas con sociedades nacionales cumplan obligaciones tributarias en Colombia?

DIAN  065582 Septiembre 14 de 2005

Doctor
PEDRO ENRIQUE SARMIENTO PÉREZ
Bogotá. D. C.

TEMA Impuesto sobre la Renta y Complementarios

DESCRIPTORES PRECIOS DE TRANSFERENCIA , PRECIOS DE TRANSFERENCIA – DECLARACIÓN INFORMATIVA

FUENTES FORMALES ARTICULO 260-8 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
ARTICULO 260 DEL CÓDIGO DE COMERCIO
ARTICULO 3 DEL DECRETO 4349 DE 2004
ARTICULO 22 DEL DECRETO 4345 DE 2004

PROBLEMA JURÍDICO:

¿Puede cumplir con la obligación de presentar la Declaración informativa Consolidada de Precios de Transferencia, la controlante principal y no hacerlo las filiales que a su vez son controlantes de otras subsidiarias?

DIAN  065074 Septiembre 14 de 2005

Señor
JORGE AMAYA ROZO
Bogotá D.C.

TEMA Impuesto sobre la Renta y Complementados

DESCRIPTORES PRECIOS DE TRANSFERENCIA – DECLARACIÓN INFORMATIVA

FUENTES FORMALES ARTÍCULOS 260-1 Y 260-8 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO, ARTÍCULO 263 DEL CÓDIGO DE COMERCIO
DECRETO REGLAMENTARIO 4349 DE 2004

PROBLEMA JURÍDICO:

¿Una empresa establecida en Colombia está en la obligación de presentar la Declaración Informativa individual de Precios de Transferencia, por la relación de ventas efectuadas a su sucursal en México D.F., para su posterior comercialización?

DIAN No. 057771 AGOSTO 24 DE 2005

Doctora
DORA RODRÍGUEZ DÍAZ
Bogotá D.C.

Sea lo primero manifestar que esta Oficina es competente para resolver las consultas en sentido general y abstracto que se presenten respecto de la interpretación y aplicación de las normas relativas a los impuestos del orden nacional a cargo de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de conformidad con las prescripciones del artículo 1° de la Resolución No 5467 de 2001, en concordancia con el artículo 11º del Decreto 1265 de 1999; por tanto, bajo este presupuesto se dará respuesta a su solicitud.

TEMA:                                   Impuesto sobre la renta y complementarios.
DESCRIPTOR:                    Precios de transferencia. Declaración informativa.
FUENTES FORMALES:       E.T. Artículo 260-1 Inciso 3o.

DIAN No. 057346  AGOSTO 23 DE 2005

Señor
CARLOS A. FIGUEREDO A.
Bogotá D.C.

TEMA                                  Impuesto sobre la Renta y Complementarios
DESCRIPTORES               PRECIOS DE TRANSFERENCIA
FUENTES FORMALES       ESTATUTO TRIBUTARIO, artículos 260-1, 450 y 452