Pérdidas

DIAN Nº 058112 JULIO 30 DE 2007

Señor
MARÍA ALICIA SARMIENTO M.
Bogotá D.C

De conformidad con el artículo 11 del decreto 1265 de 1999, y el artículo 10 de la resolución 1618 de 2006, es función de este despacho absolver de modo general las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional; en tal sentido se da respuesta a su consulta.

Consulta cuál es la sanción a imponer, por no efectuar el cambio de régimen simplificado al común estando obligado a ello.

El responsable del régimen simplificado pasará a ser responsable del régimen común a partir de la iniciación del periodo inmediatamente siguiente a aquel en el cual deje de cumplir los requisitos para pertenecer al régimen simplificado.

DIAN Nº 028183 ABRIL 13 DE 2007

Señor
MARIO JOSÉ BOTÍA APONTE
Bogotá, D. C.

Conforme a lo establecido en el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999 y el artículo 10 de la Resolución No.1618 de 2006, este despacho es competente para absolver en sentido general y abstracto las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias relativas a los impuestos que administra la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Solicita se le informe si una sociedad que obtuvo pérdidas fiscales en los años gravables 1998 y 1999 las puede compensar con las rentas obtenidas en los años gravables 2006 y 2007.

DIAN 005257 ENERO 24 DE 2007

Señor
CARLOS HURTADO
Bogotá, D.C.

TEMA IMPUESTO          SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DESCRIPTORES           AJUSTES INTEGRALES POR INFLACIÓN       
                                         CONTRATO DE FIDUCIÁ MERCANTIL
                                         DEDUCCIÓN POR PÉRDIDA EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS 
                                         DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA  
                                         EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS
FUENTES FORMALES   ESTATUTO TRIBUTARIO. ARTS. 26, 72, 90,  
                                         318 y 352
                                         LEY 1111 DE 2006, ART. 78.
                                         CIRCULAR 00009 DE 2007 DIAN

DIAN N° 075064 SEPTIEMBRE 04 DE 2006

TEMA:                                        IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DESCRIPTORES:                     REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
FUENTES FORMALES:            ESTATUTO TRIBUTARIO, ART. 19. 
                                                    DECRETO 4400 DE 2004, ARTS. 5° y 8° 
                                                    DECRETO 640 DE 2005, ART. 4°

DIAN 072596 AGOSTO 29 DE 2006

TEMA                                  IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DESCRIPTORES               FUSION DE SOCIEDADES COMPENSACION DE PERDIDAS 
                                            COMPENSACION EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA
FUENTES FORMALES      ESTATUTO TRIBUTARIO, ARTS. 147 y 191 CODIGO DE 
                                            COMERCIO, ARTS. 172, 173, 177 Y 178 
                                            RESOLUCION EXTERNA No. 07 de 2001 SUPERSOCIEDADES

DIAN Nº 052995 JUNIO 22 DE 2006

TEMA:                                   IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DESCRIPTORES:               COMPENSACIÓN DE PERDIDAS FISCALES
FUENTES FORMALES:      ESTATUTO TRIBUTARIO, ARTS. 19 Y147
                                              DECRETO 4400 DE 2004, ARTS. 5o Y 6o

DIAN N° 025201 MARZO 27 DE 2006 

De conformidad con el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999 y el artículo 1o de la Resolución 5467 del 15 de junio de 2001, este Despacho es competente para absolver de manera general las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional. En este sentido se emite el presente concepto.

DIAN Nº 021771 MARZO 14 DE 2006

Señor
ALBERTO GIL MARULANDA
Bogotá D.C.

Concepto DIAN  017627  28 de febrero de 2006

TEMA: Impuesto sobre la Renta y Complementarios

DESCRIPTORES: ACTIVOS ENAJENADOS ACTIVOS FIJOS - DEDUCCIÓN POR PERDIDA EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS PROVISIONES

FUENTES FORMALES: ESTATUTO TRIBUTARIO, ARTS. 90,145 Y 352

PROBLEMA JURÍDICO:

¿Es deducible la pérdida fiscal neta en la enajenación de bienes recibidos en dación en pago, al tenor de lo dispuesto en el artículo 352 del Estatuto Tributario?

TESIS JURÍDICA:

La pérdida fiscal neta proveniente de la enajenación de bienes recibidos en dación en pago, es deducible conforme a la regla general del artículo 90 del Estatuto Tributario, sin perjuicio de las limitaciones previstas en los artículos 151, 152, 153, 154 y 155 del mismo ordenamiento jurídico.

DIAN 064990 Septiembre 13 de 2005

Señor
RAFAEL GONZALO CIFUENTES BUSTOS
Bogotá, D. C.

TEMA : Impuesto sobre la Renta y Complementarios

DESCRIPTORES: Deducción por deudas de dudoso o difícil cobro , Deducción por deudas perdidas

FUENTES FORMALES: Estatuto Tributario, artículo 146

Consulta usted cuál es el tratamiento fiscal del saldo insoluto de una acreencia a favor de un contribuyente y a cargo de una entidad financiera, teniendo en cuenta que dicha obligación no le será cancelada.

DIAN  064449 Septiembre 12 de 2005

Señora
ISABEL VILLAMIZAR GARCÍA
AUDICOOP LTDA
San Gil – Santander

Tema: Impuesto sobre la Renta y Complementarios

Descriptores : Régimen Tributario Especial
Fuentes Formales:Estatuto Tributario, artículo 19
Ley 79 de 1988, articulo 54
Ley 863 de 2003, artículo 8
Decreto Reglamentario 640 de 2005, artículo 6

Solicita en su escrito se le informe si una entidad cooperativa que obtiene un excedente contable, pero liquida pérdida fiscal, está obligada a la destinación del 20% del beneficio neto o excedente contable en educación formal.